一人親方として活動しているものの、労災保険料を経費計上できるのか分からずに悩んでいる方も多いのではないでしょうか。

結論からお伝えすると、一人親方は労災保険料を経費として計上できません。それでも、一人親方が所属団体に対して支払う入会金や組合費をはじめ、経費として計上できる日頃の支払いが多くあるのも事実です。

そこで今回は、一人親方が労災保険料を経費として計上できない理由や、個人事業主が経費計上できる費用の具体例などを幅広く解説します。実際に使用するべき勘定科目についても紹介していますので、ぜひ最後までご覧ください。

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一人親方労災保険料は経費計上できない

一人親方労災保険料は経費として計上できません。労災保険は、あくまでも、企業に雇用される労働者を対象とした制度だからです。

逆に言うと、企業が自社の従業員に対して支払う労災保険料は「法定福利費」として経費計上ができます。

一人親方労災保険料を支払ったときの仕訳方法については、以降の章で詳しく解説するので、会計業務をおこなう際は参考にしてみてください。

社会保険労務士法人やさか事務所 代表社員 / 常磐労働福祉協会 会長兼代表理事

池上 貴子

 

 

必要経費であることを証明するポイントは、主に2つあります。
1つ目は「仕事に関係する出費であること」です。経費になるかならないかの基準として最も大切な考え方は、その出費が仕事に関係あるかどうかです。裏を返すと、「仕事がなければ発生しなかった出費」であることが重要です。

そのため、税務調査などで指摘を受けた場合は、その出費がどのように仕事に関係しているかを説明する必要があります。もし忘れてしまうのが心配であれば、領収書やレシートに詳細を記入しておくのが良いでしょう。たとえば、カフェで仕事をした場合のコーヒー代については、そのレシートに「PCで仕事」などと記載しておくのが良いです。この費用は一般的に、場所代として「会議費」で処理できます。補足をすると、カフェで1人で食事をした場合の「食事代」は経費になりません。その場合、レシートの食事代の部分に二重線を引いておくなど、誤って経費に入れないような工夫をすると良いでしょう。

2つ目のポイントは、「領収書を保管すること」です。領収書やレシートは、いわば証拠書類です。確定申告で領収書等を提出する必要はありませんが、税務調査では領収書等が保管されているかどうかや、帳簿の記載内容と合っているかを厳しくチェックされます。そのため、普段から領収書を保管する習慣をつけると良いでしょう。

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一人親方が労災保険の加入先団体に支払うお金は経費計上できる？

一人親方労災保険料は経費として計上できませんが、自身が所属している団体に支払う上記の費用は経費計上が可能です。

上記をはじめとする経費を支払った場合は、それぞれの支払い内容を端的に表すために「勘定科目」を使用して仕訳をおこなう必要があります。

勘定科目には、租税公課・諸会費・支払手数料・雑費など多くの種類がありますが、使用する勘定科目に正解はありません。

ただし、以下のように一貫性のない会計処理は避けましょう。

• 2022年度：事務手数料を「支払手数料」として処理
• 2023年度：事務手数料を「雑費」として処理

勘定科目は年度ごとで変えずに、毎年同一のものを使うことが重要です。

一般社団法人一人親方労災保険組合　代表理事

古口　仁

 

 

一人親方からよく受ける質問は、「交際費」と「会議費」の取り扱いです。
個人事業主の場合、交際費の上限がありません。つまり、交際費として支出した金額を、全額経費として処理することができるということです。ただし、業種や売上の規模などによって、「売上高に対する交際費の割合はおおむね決まっている」ので、その割合を大幅に上回るものについては税務調査の対象になる場合があります。

そのため、取引先に関する出費を全て交際費として処理するのではなく、支出の内容に応じて、適切な勘定科目で処理をする必要があります。たとえば、交際費ではなく他の勘定科目で処理するものとして、「取引先と打ち合わせした際の食事代」があります。これは通常、交際費ではなく「会議費」で処理します。この場合、仕事に関連した飲食代であることを証明するために、「どこの会社の誰と行ったのか」を領収書やレシートにメモしておきましょう。一人あたりの飲食代は、税務調査の際に重要なチェックポイントとなりますので、3人以上で飲食をした場合は、全体の人数も記載しておきましょう。

また、労災保険特別加入時の保険料は「社会保険控除」、組合費等は「諸会費」として計上します。

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一人親方労災保険料は「事業主貸」勘定科目を使用して計上する

一人親方労災保険料を事業用の資金から支払った場合は、「事業主貸」勘定を使用して仕訳を切る必要があります。

事業主貸は、個人事業主が自身の生活費など、事業に関連しない個人的な目的で代金を支払った際に使う勘定科目です。

たとえば、15,000円の労災保険料を普通預金から支払ったのであれば、以下の形で仕訳をおこないます。

ただし、以下の場合は「法定福利費」として経費計上ができるため気をつけましょう。

• 家族従事者（配偶者、子）に対して、労災保険料を支払う場合
• 法人化していて、自身が代表取締役である場合

上記に該当するのにも関わらず、「事業主貸」勘定を使用してしまうと、経費として計上されず、節税できなくなるため注意が必要です。

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一人親方労災保険料は社会保険料控除の対象である

一人親方労災保険料は経費として計上できませんが、確定申告をする際に「社会保険料控除」を受けることが可能です。

社会保険料控除は所得控除の一種で、控除を受けると、将来支払う所得税や住民税の金額が安くなります。

一人親方労災保険料以外で、社会保険料控除の対象になる一例は、上図のとおりです。

もちろん上記以外にも、社会保険料控除の対象になるものは多くあります。詳細に関しては、国税庁のホームページより確認できるため、確定申告をする際は必ずチェックしましょう。

ただし、確定申告時に申告を忘れると、その分税金額が高くなり損してしまうため、その点は注意が必要です。

参考：国税庁「No.1130 社会保険料控除」

社会保険労務士法人やさか事務所 代表社員 / 常磐労働福祉協会 会長兼代表理事

池上 貴子

 

 

一人親方が自家用車を仕事で使用する場合、「仕事で使用した部分については経費として処理」することができます。この場合、「走行距離」を計算して按分するのが一般的な方法です。

走行距離の記録方法としては、「運行日誌」をつけることをおすすめします。紙で記録する方法とアプリなどを利用する方法がありますが、どの方法でも構いませんので、「プライベートで使用した分と仕事で使用した分をはっきり区別」できるようにしておきましょう。

具体的には以下のように計算します。
1ヶ月の総走行距離が1,000ｋｍで、仕事で使用した分が800ｋｍだった場合、「業務使用割合は80%」となります。仮に、この月のガソリン代が2万円だった場合は、「2万円x80%=1万6000円」を経費として処理することができます。同様に、自動車の減価償却費や自動車保険料、車検費用などについても80%分を経費にできます。

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その他一人親方が経費計上できる主な項目

前述のとおり、一人親方労災保険料は経費として計上できません。それでも、一人親方が確定申告の際に、経費として計上できる項目は多くあります。具体的に以下のようなものは、経費としての計上が可能です。

• 工具や資材などの材料費
• 現場に行くためのガソリン代や高速道路代
• 文房具や日用品などの消耗品費　など

上記のように、仕事との関連があるものであれば、経費として計上できます。

当たり前ですが、業務と関係のないものは、経費として計上できません。不要なものまで経費計上すると、税務調査された際に脱税とみなされ、ペナルティが課せられる恐れがあります。仕事とプライベートの線引きを明確にすることが重要です。

なお、一人親方の経費については以下の記事で詳しく解説しています。

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一人親方が確定申告で落とせる経費とは？開業から帳簿付けまでを解説！

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一人親方労災保険料は経費計上できないが社会保険料控除できる

一人親方は労災保険料を経費として計上できませんが、社会保険料控除を受けることは可能です。社会保険料控除を受けることにより、将来支払う税金額を安くできるため、確定申告をする際は忘れることなく申告しましょう。

また、一人親方が経費として計上できる項目は多くあります。経費についても、社会保険料控除と同様に節税効果があるため、領収書などは大切に保管しておきましょう。

一人親方として長くキャリアを続けていくためには、お金に関する正しい知識を持つことが必要不可欠です。

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